东奥中级会计职称
2025-10-11 14:56:41
一.根据总账账户的余额直接填列
例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
二.根据若干个总账账户的期末余额计算填列
主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；
“存货”项目应根据“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列；
“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
三.根据明细账户的余额计算填列
“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；
“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；
“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；
“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
四.根据总账余额和明细账余额计算填列
“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。
五.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列
1.货币资金=(库存现金+银行存款+其他货币资金)总账余额
2.应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额
3.预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额
4.应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额
5.预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额
6.存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额
7.固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额
8.无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额
9.长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额
10.长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”
11.长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”
12.未分配利润=(本年利润+利润分配)总账余额
资产项目的填列说明
1.“货币资金”项目，反映企业期末持有的库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等的合计数。
该项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
2.“交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
3.“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
该项目应根据“应收票据”科目的期未余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。
4.“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
该项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。
5.“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
6.“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。
该项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
7.“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
该项目应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
8.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本(成本与可变现净值孰低)。
该项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”
“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”“发出商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。
9.“合同资产”项目，反映企业按照《企业会计准则第14号--收入》(2017)的相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示的合同资产。
该项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
10.“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。
该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
11.“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。
该项目应根据有关科目的期末余额分析填列。
12.“债权投资”项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。
该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。
13.“其他债权投资”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。
该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
14.“长期应收款”项目，反映企业租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
该项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。
15.“长期股权投资”项目，反映投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。
该项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。
16.“其他权益工具投资”项目，反映资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。
该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。
17.“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。
该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。
18.“在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。
该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
19.“使用权资产”项目，反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。
该项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
20.“无形资产”项目，反映企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的成本减去累计摊销和减值准备后的净值。
该项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。
21.“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。
该项目应当根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
22.“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。
该项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。
23.“递延所得税资产”项目，反映企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
该项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。
24.“其他非流动资产”项目，反映企业除上述非流动资产以外的其他非流动资产。
该项目应根据有关科目的期末余额填列。
关注东奥会计在线中级频道，了解更多关于中级会计职称考试的相关信息！